国家（jiā）税务总局公告（gào）2022年第7号

为贯（guàn）彻落实（shí）新发布的《国务（wù）院关于设立3岁（suì）以（yǐ）下婴幼儿照（zhào）护个人所得税（shuì）专项附（fù）加扣除（chú）的（de）通知》（国（guó）发〔2022〕8号），保障3岁以下婴（yīng）幼儿照护专项附加扣（kòu）除政（zhèng）策顺利实施（shī），国（guó）家税务总（zǒng）局相应修订了《个人所得税专项附（fù）加扣除操作办法（试（shì）行）》及《个人所得税扣缴申报表》。现予（yǔ）以发布，自2022年1月1日起施（shī）行（háng）。《国家税务总局关（guān）于发布（bù）〈个（gè）人（rén）所得税专项附加扣除（chú）操作办（bàn）法（试行）〉的公告》（2018年第60号）、《国家（jiā）税务（wù）总局关于修订个人所（suǒ）得（dé）税申报表的（de）公告（gào）》（2019年第7号）附（fù）件（jiàn）2同（tóng）时废（fèi）止。

特（tè）此公告。

附件：1.个人所得（dé）税（shuì）专项附加扣除信息表

      2.个人（rén）所得（dé）税扣缴申报表

国家（jiā）税（shuì）务总局（jú）

2022年3月25日（rì）

个人所得税专（zhuān）项附（fù）加扣（kòu）除操作（zuò）办法（试行）

第（dì）一章 总则（zé）

第一条 为了（le）规（guī）范（fàn）个人所得税（shuì）专项附加扣除行为，切实维护纳税人合法权益，根据（jù）《中华（huá）人民共和国个人（rén）所得（dé）税（shuì）法》及其实施条例、《中华人民（mín）共和国（guó）税收（shōu）征收管理（lǐ）法》及其实施细则、《国务院（yuàn）关（guān）于印（yìn）发个人所得税专项附加扣除（chú）暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号（hào））、《国务院关于设立3岁以下婴（yīng）幼（yòu）儿照护个人所得税专项附加扣（kòu）除的通知（zhī）》（国（guó）发（fā）〔2022〕8号）的规定，制定（dìng）本办法。

第二条（tiáo） 纳税（shuì）人享受子女（nǚ）教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴（yīng）幼（yòu）儿照护（hù）专项附加扣除的，依照本办法（fǎ）规定办理。

第（dì）二（èr）章 享受扣除及办理时间

第（dì）三条 纳税人享受（shòu）符合（hé）规（guī）定的专项附加扣除的计算时（shí）间分（fèn）别为：

（一）子女教育（yù）。学前教（jiāo）育阶段，为子女年满（mǎn）3周岁当月至小学入学前一（yī）月（yuè）。学历（lì）教育，为子女接受全（quán）日制（zhì）学历教育（yù）入学的当月至全日制（zhì）学历教育结（jié）束的当月。

（二（èr））继续教育。学历（学（xué）位）继（jì）续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学（xué）历（学位）继续教育结（jié）束（shù）的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限（xiàn）最（zuì）长不得超（chāo）过48个月。技（jì）能人（rén）员职（zhí）业资（zī）格继续教（jiāo）育、专业技术人员职业资格继续教（jiāo）育，为取得相（xiàng）关证（zhèng）书（shū）的当年。

（三（sān））大病医疗。为医疗（liáo）保障信息系统记录的医药费（fèi）用实际支出的当年（nián）。

（四）住（zhù）房贷款利息。为贷款合（hé）同约定（dìng）开始还款的当月至贷款全部归还或贷款（kuǎn）合同终止的当月，扣除期（qī）限最长（zhǎng）不得超过240个（gè）月。

（五）住房租金。为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的（de）当月至租赁期结束的当（dāng）月（yuè）。提（tí）前（qián）终止合同（tóng）（协议）的，以实（shí）际租赁（lìn）期限为准。

（六）赡养（yǎng）老人。为被赡养（yǎng）人（rén）年满60周岁的当（dāng）月至赡养义务终止的年末。

（七）3岁以下（xià）婴幼（yòu）儿照护。为婴幼（yòu）儿出生的当月至（zhì）年满3周岁的前一个月。

前款第一项、第二项（xiàng）规（guī）定（dìng）的学历教（jiāo）育和学历（学位）继续教育的（de）期间，包含因病或（huò）其他非主观（guān）原因（yīn）休学但学籍继续保留的休学期间，以（yǐ）及施教机构按规定组（zǔ）织（zhī）实（shí）施的寒暑假等假期。

第四（sì）条 享受子女教育、继续教育、住房（fáng）贷款利（lì）息或者（zhě）住房租（zū）金、赡养老（lǎo）人、3岁以下婴幼（yòu）儿（ér）照护专项附加扣除（chú）的（de）纳税人，自符合条件开始，可以向（xiàng）支付工（gōng）资、薪金所得的扣缴（jiǎo）义（yì）务人（rén）提供上（shàng）述专项（xiàng）附加（jiā）扣除有关信息，由（yóu）扣缴义务（wù）人在预（yù）扣预缴（jiǎo）税款时，按其（qí）在（zài）本单位本年可享受（shòu）的累计扣除额办理扣除；也可以在（zài）次年（nián）3月1日至6月30日内，向（xiàng）汇缴地主（zhǔ）管税务机关办理汇（huì）算清缴申报时扣除。

纳（nà）税（shuì）人同时从（cóng）两处以上取（qǔ）得工资（zī）、薪金所得，并由扣缴义务（wù）人办理上述专项附加扣除的，对同一专项（xiàng）附加扣除项（xiàng）目（mù），一个纳税年度内，纳税人只能选（xuǎn）择从其（qí）中一（yī）处扣除。

享受大病医疗专（zhuān）项附加扣除的纳税人（rén），由其在次年3月1日至（zhì）6月30日内，自行向（xiàng）汇缴地主管税务机关办理汇（huì）算清（qīng）缴申报时扣除。

第（dì）五条 扣缴义务人办理（lǐ）工资、薪金所（suǒ）得预扣（kòu）预（yù）缴税（shuì）款时（shí），应当根据（jù）纳（nà）税人报送的《个人所（suǒ）得税专项附加（jiā）扣除信（xìn）息表》（以下简称《扣（kòu）除信息（xī）表（biǎo）》，见附件）为纳税人办理专项附加扣除。

纳税（shuì）人（rén）年度中间更换（huàn）工（gōng）作单位（wèi）的（de），在原（yuán）单位任（rèn）职、受雇期间已（yǐ）享受的专（zhuān）项附加扣除金额，不得在新任（rèn）职、受雇单位扣除。原（yuán）扣缴义（yì）务人应当（dāng）自纳税（shuì）人离职不再发放工资薪金所得（dé）的当月起，停止为其办理专项附（fù）加扣除（chú）。

第（dì）六条（tiáo） 纳税人未取得工（gōng）资（zī）、薪金所得，仅（jǐn）取得劳务（wù）报（bào）酬所得、稿（gǎo）酬所得、特许权使用费所得需要享受（shòu）专项附加扣除的，应当在次年3月（yuè）1日（rì）至6月（yuè）30日（rì）内，自行向汇缴（jiǎo）地主管（guǎn）税务机关报（bào）送《扣除信息表》，并（bìng）在办（bàn）理汇算清缴申报时扣除。

第七条 一个（gè）纳税年（nián）度（dù）内，纳（nà）税人（rén）在（zài）扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额（é）享受（shòu）专项附（fù）加扣除的，可以在当年内（nèi）向支付工（gōng）资、薪（xīn）金的扣（kòu）缴（jiǎo）义务（wù）人申请在（zài）剩余月份发放工资、薪金（jīn）时补充扣除（chú），也可以（yǐ）在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇（huì）算清缴时申报扣除。

第三章 报送（sòng）信息及留存备查资料（liào）

第八条 纳税人选（xuǎn）择（zé）在扣缴义务人发放工（gōng）资（zī）、薪金所得时享受专项附加扣除的，首次享受时应当填写并向扣（kòu）缴义务人报送（sòng）《扣除信（xìn）息（xī）表》；纳税年（nián）度中（zhōng）间（jiān）相关信息发生（shēng）变化的（de），纳税人应当更新（xīn）《扣除信息（xī）表》相应栏次（cì），并（bìng）及时（shí）报（bào）送给扣缴义务人。

更（gèng）换工作单位的纳税人，需要由新任职（zhí）、受雇扣缴义务（wù）人办理专项附加扣除的，应当在入职的当月（yuè），填（tián）写并向扣缴义务人报送（sòng）《扣（kòu）除（chú）信息表（biǎo）》。

第（dì）九条 纳税人次年需要由扣缴义务人（rén）继续办理专（zhuān）项附加扣除的，应当（dāng）于每（měi）年12月份对次（cì）年享受专项（xiàng）附（fù）加扣（kòu）除的内容进行确认，并报送至（zhì）扣缴义务人。纳税人未及（jí）时确（què）认（rèn）的，扣缴义务人于次年（nián）1月（yuè）起（qǐ）暂停扣除，待（dài）纳（nà）税人确认后再行（háng）办理专项（xiàng）附加（jiā）扣除。

扣缴义（yì）务人（rén）应当将纳税（shuì）人报送的专项附加扣除信息（xī），在次月办理扣（kòu）缴申（shēn）报时（shí）一并（bìng）报送至主管税务机关（guān）。

第十条 纳税人选择在汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，应当（dāng）填写并向（xiàng）汇缴地主管税务机关报送（sòng）《扣除信（xìn）息表》。

第（dì）十一条 纳税人将需要享受（shòu）的专（zhuān）项附（fù）加扣除项（xiàng）目信息填报（bào）至《扣除信息表》相应栏（lán）次。填报（bào）要素完整的，扣缴义务人或者主管税务机关应当受理；填报要（yào）素不完整的，扣缴义（yì）务人或者主管税务机关应当及时告（gào）知纳税人补正或重新填报（bào）。纳税人（rén）未补正或重新填（tián）报的，暂不（bú）办理相关专项附加（jiā）扣除，待纳（nà）税人补正或重新填报后再行办理（lǐ）。

第十二条（tiáo） 纳税人享受子女（nǚ）教育专项（xiàng）附加扣除，应当填报配偶及子（zǐ）女（nǚ）的姓名（míng）、身份证件类型及（jí）号码、子女当（dāng）前（qián）受教育阶段及（jí）起（qǐ）止时间、子女就读学（xué）校以及本人与配偶之（zhī）间扣除分配比例等（děng）信息。

纳税人需要留存备查资料包括：子女在境外接受教育的，应（yīng）当留存（cún）境外（wài）学校录取通知（zhī）书、留学签证等境外教育佐证资料。

第十三条 纳税人享受继续教育（yù）专（zhuān）项附加扣除，接（jiē）受学历（学位）继续教育的，应当填报教育起止时间、教育阶段等（děng）信息；接受技能人（rén）员或者（zhě）专（zhuān）业技（jì）术人（rén）员职业（yè）资格继续教育的，应当填（tián）报证书名称、证（zhèng）书编（biān）号、发证机关、发证（批准（zhǔn））时间（jiān）等信息。

纳税人需要留存备查资料包（bāo）括：纳税人接受技能（néng）人（rén）员职业（yè）资格继续教育、专业技术人员职业（yè）资格继续教（jiāo）育（yù）的，应（yīng）当留存职业资（zī）格相关证书等资料。

第（dì）十四（sì）条 纳税人享受（shòu）住房贷款（kuǎn）利息专项（xiàng）附（fù）加扣除，应当填报住（zhù）房权属信息、住房坐落地址、贷（dài）款方式、贷（dài）款银行、贷款合同（tóng）编号、贷款期限（xiàn）、首（shǒu）次还款日期（qī）等信息；纳税人有配偶的，填写（xiě）配偶姓名（míng）、身份证件（jiàn）类型及号码。

纳税人（rén）需要留存备查资料包括：住房贷款合同、贷款（kuǎn）还款支出（chū）凭证等资料。

第十五条（tiáo） 纳税人享受住房租金专项附加（jiā）扣除（chú），应当填报（bào）主要工作城市、租赁住（zhù）房坐落（luò）地址、出（chū）租人姓名及（jí）身份证件（jiàn）类型和号码或者出租方单位名称及纳（nà）税人（rén）识别号（社会（huì）统一信用代（dài）码（mǎ））、租赁起（qǐ）止时间等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份（fèn）证件类型及号码。

纳税（shuì）人需要留存备（bèi）查资料包括：住房租（zū）赁（lìn）合（hé）同或协议等资料。

第十六条 纳（nà）税人享受赡养老人专项附加扣除，应当填报纳税人（rén）是否为独生子女（nǚ）、月扣除金额（é）、被赡（shàn）养人姓（xìng）名及身份（fèn）证件类型和号码、与纳税人关系；有共同赡养人的（de），需填报（bào）分摊方式（shì）、共同赡养人姓（xìng）名及身份证（zhèng）件类型和（hé）号码等（děng）信息。

纳税人需要留存备查资料（liào）包括：约定（dìng）或指定分摊的书面（miàn）分摊协（xié）议等（děng）资（zī）料。

第十七条 纳税人享受大病医疗（liáo）专（zhuān）项附加（jiā）扣除，应当填报患（huàn）者姓名、身份证件（jiàn）类型及号（hào）码、与纳税人（rén）关系、与（yǔ）基本医（yī）保相关（guān）的医药费用总金额、医保（bǎo）目录范围内（nèi）个人负担（dān）的（de）自付金额等信息。

纳税人需要（yào）留存备查资料包括：大病患者（zhě）医药服务收费及医保报销相关票据原件或复（fù）印件，或者医疗保（bǎo）障部门（mén）出具的纳税年度医药费用清单等资料（liào）。

第十八条（tiáo） 纳税（shuì）人享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，应当填（tián）报配偶及子女的姓名、身份证件类（lèi）型（如居（jū）民（mín）身份证、子女出生医（yī）学证明等）及（jí）号码（mǎ）以（yǐ）及本人与配偶之（zhī）间扣（kòu）除（chú）分配比例等（děng）信息。

纳税（shuì）人（rén）需要留存（cún）备查资料包（bāo）括：子（zǐ）女的出生医学（xué）证明等（děng）资（zī）料。

第十九条 纳税人应当（dāng）对报送的（de）专项附加扣除（chú）信息的真实性、准确性、完整（zhěng）性负责。

第四（sì）章 信（xìn）息报送（sòng）方式

第二十条 纳税人可（kě）以通过远程办税端、电子或者（zhě）纸质报表等方式，向（xiàng）扣缴义务人或者主管税务（wù）机关报送个人专项附加扣除信息。

第二十一条 纳税人选择纳税年度内由（yóu）扣缴义务人办（bàn）理专项附加扣除的，按下列规定办理：

（一）纳税人通过远（yuǎn）程办税端选择扣缴义务人（rén）并报送专项附加扣除（chú）信（xìn）息（xī）的，扣（kòu）缴义务人（rén）根据接收（shōu）的扣除信（xìn）息办理扣除。

（二）纳税人通过填写电子或者纸（zhǐ）质（zhì）《扣除（chú）信息表（biǎo）》直（zhí）接报送扣缴义务（wù）人的，扣缴义（yì）务人将相关信（xìn）息（xī）导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣（kòu）缴（jiǎo）申报（bào）时提交给主管税务机关。《扣除信息表（biǎo）》应（yīng）当一式两份，纳（nà）税人（rén）和扣（kòu）缴义务人签字（zì）（章）后（hòu）分别留存备查。

第（dì）二十二条 纳税人选择年（nián）度终了（le）后办理汇（huì）算清缴申报时享受专项附加扣除的，既可（kě）以（yǐ）通过远程办税端报送专项附加扣除信息（xī），也可以将电子或者纸质（zhì）《扣除信息表》（一式两份）报送（sòng）给汇缴地主（zhǔ）管税务机关。

报送电子《扣除（chú）信息（xī）表》的，主管税务机（jī）关（guān）受理打印（yìn），交由纳税人签字后，一份由纳税人（rén）留存备查，一份由税（shuì）务机关（guān）留存；报送纸质《扣除信（xìn）息表》的，纳税人签字确（què）认、主管税务机关受理签章后，一份退还纳（nà）税（shuì）人留存备查，一份（fèn）由税务机关留（liú）存。

第二十三条（tiáo） 扣缴义务人（rén）和（hé）税务机关应当告知纳税人办理专（zhuān）项附加扣除（chú）的（de）方式和渠道，鼓励并引导纳税人采用（yòng）远程办税端报送信（xìn）息。

第（dì）五（wǔ）章 后续管（guǎn）理（lǐ）

第二十四条 纳（nà）税人应（yīng）当将《扣除（chú）信息表》及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束（shù）后（hòu）保存五年。

纳税人报送给扣缴义务人的（de）《扣（kòu）除信息表》，扣缴义务人应当自预（yù）扣（kòu）预缴年度（dù）的次年（nián）起留（liú）存五（wǔ）年。

第二十（shí）五条 纳税人向扣缴义（yì）务人（rén）提供专（zhuān）项附加扣（kòu）除信息的，扣缴（jiǎo）义务人应当按（àn）照规定予以扣除，不（bú）得（dé）拒绝。扣缴义务人应当为纳税（shuì）人报送的专项附加扣除信息保密。

第（dì）二（èr）十六条（tiáo） 扣缴义务人应当及时按（àn）照纳税人提供的信息计（jì）算办理扣缴申（shēn）报，不得擅自（zì）更改（gǎi）纳税（shuì）人提供的相关信息。

扣缴（jiǎo）义务人发（fā）现纳税人提供（gòng）的信息（xī）与实际情（qíng）况不（bú）符，可（kě）以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣（kòu）缴义务（wù）人应当向（xiàng）主管税务机关（guān）报告，税务机关应当及时处理。

除纳税人（rén）另有要求（qiú）外，扣缴义务人应当于年度终了后两个（gè）月内（nèi），向纳税人提供（gòng）已办（bàn）理的专项附加扣除项目（mù）及金额等信息。

第二（èr）十七（qī）条 税（shuì）务机关定期对纳税人提供的专项（xiàng）附加扣除（chú）信息（xī）开（kāi）展抽（chōu）查。

第二十八条 税务机关（guān）核查时，纳税人无法提供留存备查资料，或者（zhě）留存备查资料（liào）不能支持相关情况（kuàng）的（de），税务机（jī）关可以要求纳税人提供其他（tā）佐证；不（bú）能提供其他佐证材料（liào），或者佐证材料仍不足以（yǐ）支持的，不（bú）得享受（shòu）相关专项附（fù）加（jiā）扣除。

第（dì）二十（shí）九条（tiáo） 税（shuì）务机关核查（chá）专项（xiàng）附加扣（kòu）除情况时，可以提请有关单位和个人协助核查（chá），相关单位和个人应（yīng）当（dāng）协（xié）助。

第三（sān）十条 纳税人有下列情形之一的，主管税务机关应当（dāng）责令其（qí）改正；情形严重的，应当纳（nà）入有关信用信息系统，并按照（zhào）国家有关规定实施联合惩戒（jiè）；涉及违反税收征管法（fǎ）等法（fǎ）律法规的，税（shuì）务机关依（yī）法（fǎ）进行处理：

（一）报送虚假专项附加（jiā）扣除信息；

（二）重复（fù）享受专项附加扣除；

（三）超范围（wéi）或标准享（xiǎng）受（shòu）专项附加扣除；

（四）拒不提供（gòng）留存备（bèi）查资料；

（五）税（shuì）务总局规定（dìng）的（de）其他情形。

纳（nà）税人在任职、受雇单位报送虚假扣除信息的（de），税务机关责令改正的同时（shí），通知扣缴义务人。

第三十一条 本办法（fǎ）自2022年1月1日起施行。